ANÁLISIS DE LAS REFORMAS FISCALES 2017

(Segunda parte)

APOYOS GUBERNAMENTALES RECIBIDOS POR PM O PF

No se consideran INGRESOS ACUMULABLES:

Los INGRESOS por apoyos económicos o monetarios que reciban los contribuyentes a través de los programas de la Federación o de las Entidades Federativas.

REQUISITOS:

  1. Que los programas cuenten con un padrón de beneficiarios.
  2. Que los recursos se distribuyan a través de transferencia electrónica.
  3. Que los beneficiarios cumplan con las obligaciones que se hayan establecido en las reglas de operación de los programas.
  4. Cuenten con opinión favorable por parte de la autoridad competente respecto del cumplimiento de obligaciones fiscales

SUBCONTRATACIÓN LABORAL

-Comprobantes fiscales por concepto de pago de salarios de los trabajadores.

-Acuses de recibo.

-Declaración de entero de retenciones.

 -Pago de Cuotas obrero – patronales IMSS

El trabajo en régimen de subcontratación es aquel por medio del cual un patrón denominado contratista (Proveedor) ejecuta obras o presta servicios con sus trabajadores bajo su dependencia, a favor de un contratante (Cliente), persona física o moral, la cual fija las tareas del contratista y lo supervisa en el desarrollo de los servicios o la ejecución de las obras contratadas.

DEDUCCIÓN DE INVERSIONES

Autos Eléctricos e Híbridos:

-Se incrementa hasta por un monto de $250 mil pesos.

 -En arrendamiento se establece hasta por un monto de $285 pesos diarios por automóvil.

BICICLETAS Y MOTOCICLETAS (% DEDUCCIÓN)

25% para bicicletas convencionales, bicicletas y motocicletas cuya propulsión sea a través de baterías eléctricas recargables

INFRAESTRUCTURA HIDROCARBUROS  (% DEDUCCIÓN)

10% en el transporte eléctrico; en infraestructura fija para el transporte, almacenamiento y procesamiento de hidrocarburos, en plataformas y embarcaciones de perforación de pozos, y embarcaciones de procesamiento y almacenamiento de hidrocarburos.

CFDI DE DEPENDENCIAS PÚBLICAS

Se adiciona la obligación de emitir CFDI por las contribuciones, productos y aprovechamientos que cobran así como por los apoyos o estímulos que otorguen:

La Federación

Las entidades federativas

Los municipios

Las instituciones que por Ley estén obligadas a entregar al Gobierno Federal el importe íntegro de su remanente de operación.

DEDUCCIONES PERSONALES NUTRIÓLOGO Y PSICÓLOGO

Servicios profesionales en materia de PSICOLOGÍA Y NUTRICIÓN prestados por personas con título profesional legalmente expedido y registrado por las autoridades educativas competentes

DE LOS ESTÍMULOS FISCALES

“se considera necesario contar con un esquema alternativo de cumplimiento para personas morales de reducida capacidad administrativa cuyos ingresos no sean superiores a 5 millones de pesos anuales, que facilite el cálculo de sus obligaciones…”

OPCIÓN DE ACUMULACIÓN DE INGRESOS PM

Personas Morales que tributen en el Título II

Constituidas ÚNICAMENTE por personas físicas

Ingresos del ejercicio inmediato anterior de hasta 5 millones

Inicio de Actividades: Estimen que no excederán de 5 millones en el ejercicio

QUIENES NO PUEDEN:

PM con uno o varios socios, accionistas o integrantes que participen en otras sociedades mercantiles donde tengan el control de la sociedad o de su administración, o cuando sean partes relacionadas en los términos del artículo 90 de esta Ley.

CONTROL: cuando una de las partes tenga sobre la otra el control efectivo o el de su administración, a grado tal, que pueda decidir el momento de reparto o distribución de los ingresos, utilidades o dividendos de ellas, ya sea directamente o por interpósita persona.

Fideicomiso o asociación en participación.

Régimen Opcional para Grupos de Sociedades.

Las PM cuyos socios, accionistas o integrantes hayan sido socios, accionistas o integrantes de otras PM que hayan tributado conforme a este Capítulo.

Los contribuyentes que dejen de aplicar la opción.

PRESENTACIÓN DE AVISO

Presentar a más tardar el 31 de enero de 2017 un aviso ante el SAT en el que señalen que ejercerán la opción de aplicar lo dispuesto en el Título VII, Capítulo VIII de la Ley del ISR.

ESTÍMULO FISCAL

INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO DE TECNOLOGÍA

Se establece un CRÉDITO FISCAL equivalente al 30%:

Gastos e inversiones del Ejercicio

Promedio de Gastos e inversiones de los 3 ejercicios anteriores

Diferencia Positiva vs ISR causado en el ejercicio en que se determine dicho crédito

No será acumulable para efectos del ISR

EQUIPOS DE ALIMENTACIÓN VEHÍCULOS ELÉCTRICOS

Se les otorga un Estímulo Fiscal a los contribuyentes que inviertan en EQUIPOS de ALIMENTACIÓN para VEHÍCULOS ELÉCTRICOS.

Condición:

Se encuentren conectados y sujetos de manera fija en lugares públicos.

DEPORTE DE ALTO RENDIMIENTO

Se establece en la Ley ISR un CRÉDITO FISCAL equivalente al MONTO que se aporte a:

Proyectos de inversión en infraestructura e instalaciones deportivas altamente especializadas, así como a programas diseñados para el desarrollo, entrenamiento y competencia de atletas mexicanos de alto rendimiento

Vs

ISR causado en el ejercicio en que se determine dicho crédito.

EQUIPOS DE ALIMENTACIÓN VEHÍCULOS ELÉCTRICOS

El ESTÍMULO FISCAL consiste en:

Crédito Fiscal

Del 30% Del MONTO de las Inversiones VS ISR del Ejercicio

 Inversiones: 1, 000,000

Tasa del CF:        30%

Crédito Fiscal: 300,000 VS $500,000

No se considera ingreso acumulable

Cuando el Crédito sea mayor al ISR se podrá acreditar hasta en 10 ejercicios.

Si no se aplica pudiendo hacerlo, se perderá la posibilidad de aplicarlo.

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