ESTÍMULOS FISCALES

“se considera necesario contar con un esquema alternativo de cumplimiento para personas morales de reducida capacidad administrativa cuyos ingresos no sean superiores a 5 millones de pesos anuales, que facilite el cálculo de sus obligaciones…”

OPCIÓN DE ACUMULACIÓN DE INGRESOS PM

Personas Morales que tributen en el Título II

Constituidas ÚNICAMENTE por personas físicas

Ingresos del ejercicio inmediato anterior de hasta 5 millones

Inicio de Actividades: Estimen que no excederán de 5 millones en el ejercicio

Quiénes no pueden:

  • PM con uno o varios socios, accionistas o integrantes que participen en otras sociedades mercantiles donde tengan el control de la sociedad o de su administración, o cuando sean partes relacionadas en los términos del artículo 90 de esta Ley.

CONTROL: cuando una de las partes tenga sobre la otra el control efectivo o el de su administración, a grado tal, que pueda decidir el momento de reparto o distribución de los ingresos, utilidades o dividendos de ellas, ya sea directamente o por interpósita persona.

  • Fideicomiso o asociación en participación.
  • Régimen Opcional para Grupos de Sociedades.
  • Las PM cuyos socios, accionistas o integrantes hayan sido socios, accionistas o integrantes de otras PM que hayan tributado conforme a este Capítulo.
  • Los contribuyentes que dejen de aplicar la opción.

 Presentación de aviso:

Presentar a más tardar el 31 de enero de 2017 un aviso ante el SAT en el que señalen que ejercerán la opción de aplicar lo dispuesto en el Título VII, Capítulo VIII de la Ley del ISR.

Momento de acumulación de los ingresos:

Flujo de efectivo: Como si fueran Personas Físicas con Actividad empresarial (régimen general) y profesional, se recopila lo señalado en los artículos 101, fracción I y 102 de la ley del ISR, en lo relativo a su momento de acumulación “EFECTIVAMENTE PERCIBIDOS”.

Deducciones:

Momento de deducción: cuando sean “efectivamente erogadas”

Costo de lo Vendido: se sustituye por la deducción de adquisiciones de mercancías (compras).

Inversiones: se les dará el tratamiento del Título II (% máximos de deducción).

Ajuste Anual por Inflación: Se elimina.

Periodo de transición:

Los ingresos efectivamente cobrados en 2017 no se acumularán si éstos ya fueron acumulados en 2016.

Las deducciones efectivamente pagadas en 2017 no se deducirán si éstas ya fueron deducidas en 2016.

Inversiones: se deberán seguir aplicando los porcientos máximos de deducción que les correspondan.

Inventarios: Los que se tengan al 31 de diciembre del 2016 deberán seguir aplicando la mecánica de costo de lo vendido hasta que se agote. Aplica PEPS.

Pagos Provisionales:

Ingresos acumulados del periodo

Menos: Deducciones autorizadas del mismo periodo ¿Pagadas?

Menos: PTU pagada en el ejercicio.

Menos: Pérdidas fiscales

Base del pago provisional

Por:       Tasa del artículo 9

ISR CAUSADO

Menos: Pagos provisionales efectuados con anterioridad

Menos: ISR retenido por terceros

Pago provisional de ISR

De manera opcional se podrá aplicar Coeficiente de Utilidad.

Cálculo Anual

Calcular el impuesto del ejercicio a su cargo en los términos del Título II de esta Ley. Considerando las precisiones anteriores.

Salida del régimen

Ejercicio Completo: Cuando los ingresos excedan de 5 millones, el contribuyente dejará de aplicar la opción a partir del ejercicio siguiente a aquél en que se excedió el monto citado.

Ejercicio incompleto: dividirán los ingresos manifestados entre el número de días que comprende el periodo y el resultado se multiplicará por 365 días.

Presentación de aviso

Presentar a más tardar el 31 de enero del ejercicio inmediato siguiente a aquél en que dejen de aplicar la opción un aviso ante el SAT en el que señalen que dejan de ejercer la opción.

SIMETRÍA FISCAL

Serán deducibles los pagos, cuando efectivamente se eroguen a:

  • Personas físicas.
  • M. de los coordinados.
  • Sociedades o asociaciones civiles.
  • Los autorizados, por el servicio de suministro de agua o recolección de basura domésticos.
  • Los donativos.
  • AGAPES
  • PM de reducida capacidad administrativa

Es una solución a las Pequeñas Empresas.

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